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年终晒奖:关注社会财富分配(四)

新民周刊 记者  任蕙兰


  
     
宁少一元,不缴八万

     日前,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在网上发文,“请大家注意年终奖临界点,宁可少千元不要超一元。”他指出,发18001元比 18000元多纳税1154.1元;54001元比54000元多纳税4950.2元;发108001元比108000元多纳税4950.25元;发 420001元比420000元多纳税19250.3元;发660001元比660000元多纳税30250.35元。最悲催的是发960001元,比发 960000元要多纳税88000.45元。
   
     年终奖的狗血剧情会落到谁头上?人们战战兢兢之下开始研究合理避税之道。
   
     根据现行个人所得税法,个人因任职或者受雇而取得的稿酬、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得都要缴 税。2011年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整。修改后的《个人所得税法》调整了工薪所得税率、级距结构。税率由9级 调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%。
   
     适应税率的确定方法为:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当 月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述 办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
   
     例如,小王每月工资6000元(扣除三费一金),年终奖24000元。年终奖个税:24000÷12=2000,对应税率为10%,速算扣除数为105,24000×10%-105=2295元。
   
     小林每月工资3000元(扣除三费一金),年终奖12000元。年终奖个税:(12000-500)÷12≈958,对应税率为3%,速算扣除数为0,(12000-500)×3%=345元。
   
     而如果甲获得的年终奖为18000元,乙年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。甲的应纳个税计算方法 是:18000/12=1500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=18000×3%-0=540元,税后所得17460元。对于乙来说, 由于18001/12已经大于1500元,所对应税率及速算扣除数为:10%、105,应纳税额=18001×10%-105=1695.1元,税后所得 16305.9元,反而比甲少收入1154.1元。
   
     于洋介绍,一些企业会选择年终发放不用缴税的购物卡,或通过境外公司向雇员发放年终奖,走费用渠道,规避个人所得税。“比如拿100万年终奖, 要缴40%个人所得税。企业通过境外机构把钱打到员工的境外账户,员工在提钱时再转到国内银行,只要付出一些进出的外汇手续费用。”
   
     为了避免年终奖“赢家通吃”,各国都在税法设计上绞尽脑汁。按美国联邦收入税收制度,对奖金收入征收最高35%的税收。如果年终奖达100万美 元以上,从超过100万美元的部分奖金中征收35%的税收,在不足100万美元的奖金中征收25%的税收。第二种方法则是个人可以将奖金所得与个人收入所 得合并计算,根据总和来计算最终纳税多少,8375美元以下免交税。金融危机后英国也对高收入者发难,英国对拥有高额年终奖的银行业征收高额的年终奖金 税,最高税率达50%。不过在菲律宾等国家,第13个月的薪金年终奖无需纳税。
   
     眼光放到中国,盼望年终奖又不堪重负的工薪和中产阶层是直接税的重点承担者。而富人和垄断部门的既得利益者,拥有更多的避税手段。(编辑:Shannon)



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